lokale belastingen

De Hoge Raad verduidelijkt de bewijslastverdeling voor de werktuigenuitzondering en stelt dat abandonneringskosten de WOZ-waarde kunnen drukken als deze voortvloeien uit een zakelijke verplichting, zoals een concessievoorwaarde. Een dubbele correctie voor functionele veroudering op uitgezonderde werktuigen is niet toegestaan.

De forfaitaire aanslag zuiveringsheffing van drie vervuilingseenheden voor een tweepersoonshuishouden is geen discriminatie. Gelet op de ruime beoordelingsvrijheid van de wetgever is deze keuze, ingegeven door doelmatigheidsoverwegingen, niet evident van redelijke grond ontbloot en dus objectief gerechtvaardigd. De wetgever mag de uitzondering beperken tot eenpersoonshuishoudens.

Schending van de informatieplicht door de heffingsambtenaar in een WOZ-zaak, door niet alle opgevraagde taxatiegegevens te verstrekken, leidt in de regel tot een proceskostenvergoeding. Dit geldt ook als de schending wordt gepasseerd met artikel 6:22 Awb en bijzondere omstandigheden die vergoeding uitsluiten ontbreken.

De beperking van de proceskostenvergoeding in WOZ-zaken (artikel 30a Wet WOZ) geldt niet voor kosten die een belanghebbende maakt in een hogere instantie, wanneer die zich daar met succes verweert tegen een door het bestuursorgaan ingesteld rechtsmiddel. De bestuursrechter is onbevoegd over de uitbetaling op een specifieke bankrekening.

Een schending van de informatieplicht (art. 40 lid 2 Wet WOZ) door de heffingsambtenaar leidt in de regel tot een proceskostenvergoeding. Dit geldt ook als de rechter het gebrek passeert met toepassing van art. 6:22 Awb, tenzij er sprake is van bijzondere omstandigheden.

Voor de uitzondering van 'onmiddellijk laden en lossen' bij parkeerbelasting is uitsluitend de omvang en het gewicht van de ter plaatse geloste goederen relevant. De overige lading in het voertuig speelt geen rol bij de beoordeling of de goederen bezwaarlijk anders dan per voertuig geleverd konden worden.

De grens van € 15 voor het financieel belang bij een verzoek om immateriële schadevergoeding wegens overschrijding van de redelijke termijn mag niet worden geïndexeerd. Op basis van overgangsrecht blijft deze vaste grens van toepassing op oude verzoeken, ondanks een latere aanpassing van de rechtspraak.

De kosten van een naheffingsaanslag parkeerbelasting zijn geen 'criminal charge' onder art. 6 EVRM. De rechter kan de kosten niet matigen op basis van verwijtbaarheid of evenredigheid, tenzij de belastingplichtige door uitzonderlijke omstandigheden geen reële kans had om te betalen.

Een gemeentelijke belasting, zoals afvalstoffenheffing, mag voor verschillende heffingsgrondslagen deels als tijdvakheffing (vast deel) en deels als tijdstipheffing (variabel deel) worden ingericht. Een verordening hoeft de wijze van formalisering van deze afzonderlijke belastingschulden op één aanslagbiljet niet expliciet te regelen.

Een tijdelijke, van overheidswege opgelegde sluiting (zoals tijdens de coronapandemie) staat niet in de weg aan het 'gebruik' van een onroerende zaak voor de OZB. Het bewust ter beschikking houden van de zaak, met de intentie tot heropening, is voldoende voor duurzaam gebruik op de peildatum.

Een gemeentelijke verordening die de forensenbelasting aanzienlijk verhoogt, is onverbindend als niet is gebleken dat de gemeentelijke wetgever de belangen van de eigenaren van tweede woningen heeft meegewogen. De rechter kan de aanslag dan verminderen naar het tarief van het voorgaande jaar.

Een gemeentelijke verordening die de forensenbelasting fors verhoogt om de woningmarkt te reguleren, is onverbindend als de gemeente bij de besluitvorming de belangen van de betrokken belastingplichtigen niet heeft afgewogen. Dit is in strijd met algemene rechtsbeginselen, waardoor de oude, lagere tarieven van toepassing blijven.

Een forse verhoging van de forensenbelasting is onrechtmatig als de gemeente de belangen van de betrokken belastingplichtigen niet heeft meegewogen. Door dit gebrek kan de rechter de evenredigheid niet toetsen, waardoor de tariefsverhoging buiten toepassing moet worden gelaten.

De Hoge Raad oordeelt dat de vervangingswaarde van een onroerende zaak in aanbouw (art. 17, lid 4 Wet WOZ) moet worden bepaald exclusief omzetbelasting, indien de eigenaar deze btw kan aftrekken. De duidelijke wettekst en bestaande rechtspraak prevaleren boven andersluidende parlementaire geschiedenis.

De heffingsambtenaar moet op specifiek verzoek onderliggende WOZ-gegevens verstrekken, ook als deze niet in het taxatieverslag staan. De verplichting uit artikel 7:4, lid 3, Awb om te informeren over terinzagelegging is onvoorwaardelijk, ook bij een professionele gemachtigde.

Het systematisch verzamelen van kentekengegevens voor parkeerbelasting (kentekenparkeren) vormt een inmenging in het recht op privéleven (art. 8 EVRM). Deze inmenging is echter gerechtvaardigd omdat deze bij wet is voorzien, een legitiem doel dient en noodzakelijk is.

De Hoge Raad stelt prejudiciële vragen aan het Hof van Justitie over de toepassing van de Dienstenrichtlijn op gemeentelijke leges voor een instemmingsbesluit voor graafwerkzaamheden. Kernvragen zijn of dergelijke leges onder de belastinguitzondering vallen en of de richtlijn van toepassing is in zuiver interne situaties.

De handelwijze van een gemeente om via een 'schommelfonds' geïnde bijdragen voor vervangingsinvesteringen in het riool nog in hetzelfde jaar af te boeken op die investeringen, is niet in strijd met de comptabiliteitsvoorschriften van het BBV. De opbrengstlimiet voor het rioolrecht wordt hierdoor niet overschreden.

De Hoge Raad stelt praktische regels vast om te bepalen welke delen van verpleeghuizen voor de OZB-gebruikersbelasting in hoofdzaak tot woning dienen. Het duurzame verblijf is doorslaggevend, niet de mate van privacy of zorgintensiteit. Ruimten voor dagbesteding, slapen, wassen en eten kwalificeren als woongedeelte.

De Hoge Raad stelt vast dat voor de OZB-gebruikersvrijstelling, ruimten in een verpleeghuis als woondelen kwalificeren als zij functies zoals slapen, eten en dagbesteding vervullen. Beperkingen in privacy of vrijheid doen hier niet aan af. De mate van zorgverlening in die ruimten is niet relevant.

De Hoge Raad oordeelt over de vergoeding van proceskosten. Een 'no cure no pay'-afspraak staat vergoeding van rechtsbijstandskosten niet in de weg. Ook een gemachtigde zonder formele juridische scholing kan beroepsmatig rechtsbijstand verlenen als dit duurzaam en tegen vergoeding gebeurt.

Voor een succesvol beroep op de meerderheidsregel bij aangiftebelastingen moet een belastingplichtige aantonen dat het bestuursorgaan, ondanks bekendheid met alle benodigde gegevens in een meerderheid van vergelijkbare gevallen, bewust heeft nagelaten een naheffingsaanslag op te leggen en zo een juiste wetstoepassing achterwege liet.

Voor een geslaagd beroep op de meerderheidsregel bij aangiftebelastingen moet een belastingplichtige aantonen dat het bestuursorgaan in de meerderheid van bekende, vergelijkbare gevallen expliciet of impliciet heeft afgezien van naheffing, ondanks dat het beschikte over alle benodigde gegevens om de wet juist toe te passen.

Voor een geslaagd beroep op de meerderheidsregel bij aangiftebelastingen moet een belastingplichtige aantonen dat het bestuursorgaan in een meerderheid van vergelijkbare, bekende gevallen, waarover het alle benodigde gegevens had, expliciet of impliciet heeft besloten geen naheffingsaanslag op te leggen en daarmee de wet onjuist toepaste.

Artikel 26a Wet WOZ, dat een te hoog vastgestelde WOZ-waarde binnen een bepaalde marge als juist aanmerkt, is onverbindend. Het ontneemt de belanghebbende de mogelijkheid om de onrechtmatige waardevaststelling effectief te betwisten. Dit is in strijd met het recht op ongestoord genot van eigendom (artikel 1 EP EVRM).