Artikel 69
1. Degene die opzettelijk een bij de belastingwet voorziene aangifte niet doet, niet binnen de daarvoor gestelde termijn doet, dan wel een der feiten begaat, omschreven in artikel 68, eerste lid, onderdelen a, b, d, e, f of g, wordt, indien het feit ertoe strekt dat te weinig belasting wordt geheven, gestraft met gevangenisstraf van ten hoogste vier jaren of geldboete van de vierde categorie of, indien dit bedrag hoger is, ten hoogste eenmaal het bedrag van de te weinig geheven belasting.
2. Degene die opzettelijk een bij de belastingwet voorziene aangifte onjuist of onvolledig doet, dan wel het feit begaat, omschreven in artikel 68, eerste lid, onderdeel c, wordt, indien het feit ertoe strekt dat te weinig belasting wordt geheven, gestraft met gevangenisstraf van ten hoogste zes jaren of geldboete van de vijfde categorie of, indien dit bedrag hoger is, ten hoogste eenmaal het bedrag van de te weinig geheven belasting, met dien verstande dat voor zover de onjuistheid in of onvolledigheid van de aangifte betrekking heeft op belastbaar inkomen als bedoeld in artikel 5.1 van de Wet inkomstenbelasting 2001 de geldboete ten hoogste driemaal het bedrag van de te weinig geheven belasting bedraagt.
3. Het recht tot strafvervolging op de voet van dit artikel vervalt, indien de schuldige alsnog een juiste en volledige aangifte doet, dan wel juiste en volledige inlichtingen, gegevens of aanwijzingen verstrekt vóórdat hij weet of redelijkerwijs moet vermoeden dat een of meer van de in artikel 80, eerste lid, bedoelde ambtenaren de onjuistheid of onvolledigheid bekend is of bekend zal worden. In afwijking van de eerste volzin vervalt het recht tot strafvervolging op de voet van dit artikel niet voor zover de schuldige alsnog een juiste en volledige aangifte doet, dan wel juiste en volledige inlichtingen, gegevens of aanwijzingen verstrekt die betrekking heeft, onderscheidenlijk hebben, op inkomen uit aanmerkelijk belang als bedoeld in artikel 4.12 van de Wet inkomstenbelasting 2001 of op inkomen uit sparen en beleggen als bedoeld in artikel 5.1 van die wet.
4. Indien het feit, ter zake waarvan de verdachte kan worden vervolgd, zowel valt onder een van de bepalingen van het eerste of het tweede lid, als onder die van artikel 225, tweede lid, van het Wetboek van Strafrecht, is strafvervolging op grond van genoemd artikel 225, tweede lid, uitgesloten.
5. Artikel 68, derde lid, is van overeenkomstige toepassing.
6. Indien de schuldige een van de strafbare feiten, omschreven in het eerste en tweede lid, in zijn beroep begaat, kan hij van de uitoefening van dat beroep worden ontzet.
Rechtspraak waarin dit artikel wordt benoemd
ECLI:NL:PHR:2025:946 - Parket bij de Hoge Raad - 9 september 2025
ECLI:NL:GHSHE:2025:2210 - Gerechtshof 's-Hertogenbosch - 8 augustus 2025
ECLI:NL:PHR:2025:868 - Parket bij de Hoge Raad - 2 september 2025
ECLI:NL:RBOVE:2025:5564 - Feitelijk leidinggeven aan belastingfraude en gebrekkige administratie door bestuurder - 15 september 2025
De rechtbank Overijssel oordeelt dat een bestuurder feitelijk leiding heeft gegeven aan het opzettelijk indienen door de B.V. van onjuiste loonbelastingaangiften en het niet voeren van een deugdelijke administratie. Haar actieve rol, waaronder het contant uitbetalen van personeel en bijhouden van uren, bewijst haar opzet.
ECLI:NL:RBOVE:2025:5568 - Feitelijk leidinggeven aan stelselmatige belastingfraude en gebrekkige administratie - 15 september 2025
De rechtbank veroordeelt een feitelijke leidinggever voor het structureel onjuist doen van loonbelastingaangiften en het niet voeren van een deugdelijke administratie door de rechtspersoon. Het bewijs voor de opzet en de leidinggevende rol volgt uit contante loonbetalingen en bewuste onvolledige informatieverstrekking aan de boekhouder.
ECLI:NL:RBAMS:2025:4635 - Rechtbank Amsterdam - 3 juli 2025
ECLI:NL:RBAMS:2025:4638 - Rechtbank Amsterdam - 3 juli 2025
ECLI:NL:HR:2025:1033 - Gebruik Duitse belastingdata voor strafvervolging wegens informatieplicht zonder toestemming - 1 juli 2025
Informatie spontaan uitgewisseld door Duitsland voor 'fiscale doeleinden' mag zonder nadere toestemming worden gebruikt voor de strafrechtelijke vervolging van een fiscaal delict, zoals het niet voldoen aan de informatieplicht. Het hof oordeelde ten onrechte dat hiervoor aparte toestemming was vereist.
ECLI:NL:HR:2025:1096 - BTW-fraude en onjuiste aangifte bij levering aan buitenlandse katvangers - 8 juli 2025
Het onjuist toepassen van het btw-nultarief op leveringen aan buitenlandse vennootschappen, waarvan de ondernemer weet of had moeten weten dat dit vehikels voor btw-fraude zijn ('katvangers' of 'lege hulzen'), leidt tot een opzettelijk onjuiste btw-aangifte en vormt daarmee zelfstandig een strafbare handeling.
ECLI:NL:GHSHE:2025:2637 - Gerechtshof 's-Hertogenbosch - 29 september 2025
ECLI:NL:RBOVE:2025:5662 - Onjuiste btw-aangiften en valse facturen leiden tot veroordeling voor belastingfraude - 22 september 2025
De Rechtbank Overijssel veroordeelt een verdachte voor het opzettelijk indienen van onjuiste btw-aangiften voor zijn eenmanszaak en als feitelijk leidinggever van een BV. Het overleggen van geantedateerde, valse facturen om de ten onrechte geclaimde voorbelasting te onderbouwen, wordt als ongeloofwaardig en bewezen geacht.
ECLI:NL:PHR:2025:800 - Conclusie A-G: Bewijsklachten en strafoplegging bij fiscale fraude - 16 september 2025
De Procureur-Generaal adviseert de Hoge Raad de cassatieklachten over het bewijs van opzet bij belastingfraude en de denaturering van een verklaring te verwerpen. Ook de klachten over de strafoplegging falen. De conclusie strekt wel tot strafvermindering wegens overschrijding van de redelijke termijn.
ECLI:NL:RBOVE:2025:5565 - Onjuiste loonaangiften en ondeugdelijke administratie door marktkoopman in groente en fruit - 15 september 2025
De rechtbank veroordeelt een BV voor het stelselmatig onjuist doen van loonbelastingaangiften en het niet voeren van een deugdelijke administratie. De opzet wordt bewezen door de contante uitbetaling van lonen en het bewust niet of onvolledig opgegeven hebben van personeel en gewerkte uren.