Dividendbelasting Rechtspraak Updates

Een vennootschap met weinig substance ontloopt de antimisbruikbepaling (art. 17-3-b Vpb) door te bewijzen dat de structuur is ontstaan door niet-fiscale motieven. Een later ontstaan belastingvoordeel door een gewijzigd belastingverdrag is niet doorslaggevend voor het vaststellen van misbruik.

Een buitenlands beleggingsfonds heeft geen recht op teruggaaf van dividendbelasting. Voor 2008 faalt de claim wegens het niet instemmen met een vervangende betaling. Vanaf 2008 vormt de afdrachtvermindering voor fiscale beleggingsinstellingen geen verboden belemmering van het kapitaalverkeer.

Een buitenlands beleggingsfonds heeft geen recht op teruggaaf van Nederlandse dividendbelasting als het niet instemt met de ‘vervangende betaling’. Deze voorwaarde is proportioneel om de samenhang van het Nederlandse belastingstelsel te waarborgen en objectieve vergelijkbaarheid met een Nederlandse fbi te creëren.

De Hoge Raad oordeelt dat artikel 25, lid 2, Wet Vpb een uitputtende regeling bevat voor gevallen waarin een opbrengstgerechtigde niet als uiteindelijk gerechtigde wordt beschouwd. De vraag wie houder is van girale effecten moet worden beantwoord naar het recht van het land waar de effectenrekening wordt gehouden.

De Hoge Raad oordeelt dat de fiscale vestigingsplaats van een vennootschap wordt bepaald door de plaats van feitelijke leiding. Het is niet uitgesloten dat een belastingadviseur, en niet het formele bestuur of de aandeelhouder, de kernbeslissingen neemt en daarmee de feitelijke leiding uitoefent.

Een buitenlands beleggingsfonds waarvan de participaties uitsluitend aan het fonds zelf kunnen worden verkocht, voldoet niet aan de eis van vrije verhandelbaarheid. Het is daardoor niet vergelijkbaar met een Nederlandse fiscale beleggingsinstelling (fbi) en heeft geen recht op teruggaaf van dividendbelasting.

De afdrachtvermindering dividendbelasting is geen verboden belemmering van het vrije kapitaalverkeer voor buitenlandse beleggingsinstellingen. Anders dan de oude teruggaafregeling, is de afdrachtvermindering economisch wezenlijk anders en gekoppeld aan de Nederlandse heffingsbevoegdheid over uitdelingen, wat de ongelijke behandeling rechtvaardigt.